1、“營(yíng)改增”不是“營(yíng)加增”

　　根據(jù)國(guó)家發(fā)改委通報(bào)，北京新云南皇冠假日酒店貼出《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅變更為增值稅的通知》，以“營(yíng)改增”為由，宣稱加收“增值稅”，菜品價(jià)格上漲6%;北京金融街麗思卡爾頓酒店在明知“營(yíng)改增”取消了營(yíng)業(yè)稅并且可以獲取水、電、固定資產(chǎn)采購(gòu)等進(jìn)項(xiàng)做抵扣的情況下，執(zhí)意以“營(yíng)改增”為借口提高餐飲食品價(jià)格，引發(fā)了消費(fèi)者舉報(bào)。

　　國(guó)家發(fā)改委相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)媒體解釋重罰原因時(shí)表示，酒店經(jīng)營(yíng)者依法享有自主定價(jià)權(quán)，但上述兩家酒店以“營(yíng)改增”為借口漲價(jià)，在原有價(jià)格上直接增加增值稅的收費(fèi)方式，會(huì)讓消費(fèi)者誤認(rèn)為“營(yíng)改增”是在征收營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)上新增了增值稅，不僅違反了《價(jià)格法》，侵犯了消費(fèi)者合法權(quán)益，還向市場(chǎng)提供了錯(cuò)誤信號(hào)，誤導(dǎo)部分消費(fèi)者認(rèn)為“營(yíng)改增”就是“營(yíng)加增”，不利于“營(yíng)改增”順利實(shí)施， 事情性質(zhì)嚴(yán)重。

　　很多業(yè)界人士對(duì)記者表示，以上兩家酒店借“營(yíng)改增”漲價(jià)確實(shí)沒(méi)有道理，第一，沒(méi)有告訴消費(fèi)者營(yíng)業(yè)稅被減掉了;第二，也沒(méi)有告訴消費(fèi)者雖然稅率從5%的消費(fèi)稅改為6%的增值稅，但可以層層抵扣。

　　據(jù)了解悉，5月1日營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，飯店企業(yè)按年銷售額500萬(wàn)元以上和500萬(wàn)元以下分兩類納稅人實(shí)行不同的增值稅稅率。其中，年銷售額在500萬(wàn)元以下的飯店為小額納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收3%增值稅，稅負(fù)直接下降40%多;而年銷售額在500萬(wàn)元以上的飯店為一般納稅人，征收6%的增值稅。

　　“一般納稅人多為高端酒店，6%的增值稅相當(dāng)于5.66%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)水平，表面上看稅率是增加的，因此個(gè)別企業(yè)在沒(méi)有透徹理解‘營(yíng)改增’政策或?qū)φ�策一知半解的情況下，誤認(rèn)為增值稅稅率等同于稅負(fù)增加，希望通過(guò)向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁增值稅，維持酒店收入水平。”普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港間接稅主管合伙人胡根榮分析認(rèn)為，另一種可能情況是，酒店需要一定時(shí)間(一般來(lái)講2至3個(gè)月)來(lái)完成向供應(yīng)商付款以及索取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此在“營(yíng)改增”最初一兩個(gè)月，一些酒店因不能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)抵扣而認(rèn)為導(dǎo)致稅額增加，進(jìn)而引發(fā)漲價(jià)想法;再就是自己本身也想上調(diào)價(jià)格，看其他酒店漲價(jià)，在沒(méi)有進(jìn)行充分分析研究的情況下，簡(jiǎn)單跟隨漲價(jià)。

　　“增值稅稅制國(guó)際通行，我們出國(guó)住酒店或就餐時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)其賬單由凈房費(fèi)(餐費(fèi))+增值稅+服務(wù)費(fèi)構(gòu)成，于是5月1日“營(yíng)改增”實(shí)施前夕，個(gè)別知名國(guó)際品牌酒店也想按此結(jié)構(gòu)結(jié)算，由營(yíng)業(yè)稅稅制下的‘原金額+15%服務(wù)費(fèi)’變?yōu)榱恕�原金額+6%增值稅+15%服務(wù)費(fèi)’，錯(cuò)誤地成了‘營(yíng)加增’，從而引發(fā)消費(fèi)者投訴。”上海星碩管理咨詢首席咨詢官袁學(xué)婭分析說(shuō)，通俗講，“營(yíng)改增”就是將“勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)”等以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，改成繳納增值稅，允許進(jìn)項(xiàng)抵扣，僅對(duì)增值部分納稅。“層層抵扣后，對(duì)飯店降低稅收成本是有利的。”

　　2、普遍感覺(jué)“稅負(fù)降了”

　　實(shí)行“營(yíng)改增”后，昆山金陵大飯店業(yè)主錢娟最深切的感觸就是“稅負(fù)降了”。她說(shuō)：“5月份剛開(kāi)始時(shí)，抵扣項(xiàng)目不明確，稅負(fù)降得不多，較以前5%的營(yíng)業(yè)稅降了0.8%，6月份降了1.9%。”記者了解到，昆山金陵大飯店6月份的營(yíng)業(yè)額約473萬(wàn)元，如果按5%的增值稅稅率，需要交納24萬(wàn)元左右的稅，但按增值稅稅制，在對(duì)食材、固定資產(chǎn)、水電氣、布草洗滌等費(fèi)用抵扣后，稅金約為14.7萬(wàn)元，稅負(fù)降低9萬(wàn)多元。“就增值稅而言，工業(yè)企業(yè)最高，是17%，但也可以層層抵扣，真正交的稅并不是營(yíng)業(yè)額的17%，飯店業(yè)6%，抵扣后真正的交的也不足營(yíng)業(yè)額的6%。”錢娟說(shuō)。

　　深圳深航國(guó)際酒店今年5月1日開(kāi)出了深圳市生活服務(wù)業(yè)第一張?jiān)鲋刀惼薄?月過(guò)渡期時(shí)，該酒店實(shí)際減稅0.9萬(wàn)元，6月起實(shí)際稅負(fù)為3.23%，較“營(yíng)改增”前降低2.3%，預(yù)計(jì)到5到12月實(shí)際稅負(fù)減少200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率“營(yíng)改增”后提升3%。

　　北京護(hù)國(guó)寺賓館5月份的稅額與原來(lái)相比是增加的，6月份持平。“原因是剛實(shí)行‘營(yíng)改增’時(shí)，賓館很多原材料等采購(gòu)項(xiàng)目及水、電、氣等拿不到增值稅專票，沒(méi)法抵扣，賓館面臨供應(yīng)商的調(diào)整，要去上下游產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)拿抵扣專票。”北京護(hù)國(guó)寺賓館總經(jīng)理段祺林說(shuō)，除了水電氣公司，攜程、藝龍、去哪兒網(wǎng)等OTA也剛剛和賓館簽了專票抵扣協(xié)議，相信隨著增值稅抵扣鏈條逐一打通，企業(yè)稅負(fù)減少能真正落到實(shí)處。

　　碧桂園酒店集團(tuán)5月至6月累計(jì)增值稅稅負(fù)與3月至4月上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)相比，下降約0.6%。碧桂園酒店集團(tuán)副總經(jīng)理趙必強(qiáng)說(shuō)，“單純從5月至6月數(shù)據(jù)看，稅負(fù)下降不算明顯，主要原因是抵扣發(fā)票滯后。隨著時(shí)間的推移，我們稅負(fù)還將繼續(xù)下降。”

　　“‘營(yíng)改增’試點(diǎn)工作推行3個(gè)月，遠(yuǎn)洲酒店集團(tuán)旗下酒店的稅收整體下降了4.5%。”遠(yuǎn)洲集團(tuán)CFO王鴻斌告訴記者，原計(jì)劃會(huì)下降得更多，但因?yàn)檫@幾個(gè)月的部分貨款是1至2月份的，無(wú)法用以抵扣。王鴻斌預(yù)計(jì)，到10月份以后，遠(yuǎn)洲酒店集團(tuán)旗下酒店的整體稅負(fù)會(huì)繼續(xù)下降2%至2.5%。

　　據(jù)了解，飯店行業(yè)大多數(shù)企業(yè)都在積極落實(shí)“營(yíng)改增”政策，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)票管理及供應(yīng)商管理，以適應(yīng)稅改。即便遇到進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅率適用、發(fā)票開(kāi)具等尚不明確的個(gè)別問(wèn)題，也在積極與當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門溝通，尋求合法合規(guī)的解決渠道。

　　中國(guó)國(guó)際稅務(wù)咨詢公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，酒店“營(yíng)改增”需要把握以下兩點(diǎn)：第一點(diǎn)是國(guó)家推行“營(yíng)改增”的指導(dǎo)思想是使企業(yè)稅負(fù)只減不增，降低稅率，擴(kuò)大增收范圍。第二點(diǎn)是納稅人須規(guī)范行為，通過(guò)合法渠道取得增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，進(jìn)行層層抵扣。“如果沒(méi)有足夠用以抵扣的增值稅專用發(fā)票，或用以抵扣的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定的話，降低稅負(fù)的目標(biāo)可能很難實(shí)現(xiàn)。”

　　3、真正享受政策紅利

　　“國(guó)家推行‘營(yíng)改增’，‘確保所有行業(yè)的稅負(fù)只降不增’絕不是一句空話。”趙必強(qiáng)說(shuō)，要真正享受政策釋放的紅利，一是要精心設(shè)計(jì)酒店業(yè)務(wù)，確保酒店的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)處于增值稅鏈條中，合理進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣;二是相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)吃透政策，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理、供應(yīng)商篩選、銷售和采購(gòu)合同梳理及相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等;三是要精準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算，避免不同稅率業(yè)務(wù)未分別核算而被從高征收。

　　“‘營(yíng)改增’不只是財(cái)務(wù)部門的事兒，還牽涉到銷售、對(duì)員工的培訓(xùn)，因?yàn)椴惋嫛⒆∷蕖��?huì)議要分類開(kāi)具專票，‘營(yíng)改增’剛施行時(shí)，有些企業(yè)客戶不耐煩，銷售要向他解釋。” 金陵連鎖酒店蘇南區(qū)域總經(jīng)理、昆山金陵飯店朱寧杰說(shuō)。

　　“酒店房費(fèi)、餐飲稅率是6%，銷售月餅等貨品17%，接送客人去機(jī)場(chǎng)如果按服務(wù)算是11%，此外，還有很多項(xiàng)目，各地稅務(wù)部門理解也不一樣，酒店也拿不準(zhǔn)，因此期待財(cái)稅部門能盡早出臺(tái)統(tǒng)一的細(xì)則。”錢娟說(shuō)。

　　趙必強(qiáng)說(shuō)，以開(kāi)發(fā)票為例，部分城市的稅務(wù)部門允許酒店餐費(fèi)和房費(fèi)在同一張發(fā)票分行開(kāi)具，部分城市則不允許。另外，在農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)方面，酒店從不屬于農(nóng)民專業(yè)合作社的供應(yīng)商處購(gòu)進(jìn)自銷自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，若供應(yīng)商享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅政策所開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，能否按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?“目前各地稅務(wù)部門執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也存在差異，希望總局予以明確。”

　　對(duì)財(cái)務(wù)、采購(gòu)和銷售人員、各部門服務(wù)人員以及總經(jīng)理的系統(tǒng)培訓(xùn)也很重要。王鴻斌坦言，“現(xiàn)在經(jīng)過(guò)培訓(xùn)后，酒店采購(gòu)人員就很明確地知道要和能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)方合作，清楚哪些發(fā)票可以用來(lái)作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。”

　　“‘營(yíng)改增’對(duì)行業(yè)而言，的確有紅利，但也對(duì)整個(gè)行業(yè)的規(guī)范管理、運(yùn)營(yíng)模式、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性提出了挑戰(zhàn)。”袁學(xué)婭說(shuō)。

　　就當(dāng)前遇到的突出問(wèn)題而言，趙必強(qiáng)說(shuō)，一是增值稅稅制下，房費(fèi)由凈房?jī)r(jià)+稅款組成， OTA渠道合作單位目前依然要求除凈房?jī)r(jià)外，稅款部分也需計(jì)算支付傭金。二是刷卡手續(xù)費(fèi)方面，目前只有收單銀行部分可取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)卡行、結(jié)算平臺(tái)部分不能取得增值稅專用發(fā)票，無(wú)法抵扣，建議行業(yè)協(xié)會(huì)等相關(guān)部門能夠幫酒店企業(yè)協(xié)調(diào)解決。

　　增值稅也讓管理公司費(fèi)用收取、預(yù)算指標(biāo)的制定也產(chǎn)生了變化。華美顧問(wèn)機(jī)構(gòu)首席知識(shí)官趙煥焱說(shuō)，增值稅使房?jī)r(jià)從原來(lái)含有5%的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)椴缓�稅，�?duì)房?jī)r(jià)、每間可供房收入、毛利潤(rùn)產(chǎn)生了影響。普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，“營(yíng)改增”應(yīng)該不會(huì)對(duì)雙方造成顯著的漲價(jià)壓力，酒店管理公司和業(yè)主可能需要重新商議管理費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。

　　“酒店管理公司和業(yè)主之間，一方的銷項(xiàng)稅即另一方的進(jìn)項(xiàng)稅，管理公司在抵扣之后也應(yīng)該是減負(fù)的。”袁學(xué)婭認(rèn)為。

　　“‘營(yíng)改增’全面覆蓋的目的是打通增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。酒店的不動(dòng)產(chǎn)租金、裝修費(fèi)、消耗性日用品、燃?xì)赓M(fèi)、水費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、外包服務(wù)費(fèi)、電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、物料采購(gòu)費(fèi)等，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”胡根榮建議，酒店應(yīng)制定完善的采購(gòu)政策，通過(guò)供應(yīng)商的議價(jià)和選擇，進(jìn)行成本控制。另外，在通盤考慮進(jìn)項(xiàng)端、銷項(xiàng)端以及整體稅負(fù)、利潤(rùn)影響的情況下，研究定價(jià)策略。